取之不尽的增值税发票(2)

作者:以沫      发布时间:2021-04-17      浏览量:1
(3)一般纳税人和小纳税人。在我国境内销

(3)一般纳税人和小纳税人。在我国境内销售货物或者提供加工、维修服务的单位和个人,以及作为增值税纳税人的进口货物,应当缴纳增值税。增值税实行以增值税专用发票为基础的扣税制度,要求纳税人的会计水平能够准确地计算销售税、投入税和应税金额。但是,现实情况是,许多纳税人不能满足这一要求,因此,“中华人民共和国增值税暂行条例”根据纳税人的业务规模和会计核算是否健全,将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

1,一般纳税人。

(1)生产货物或提供应税服务的纳税人,以及生产货物或提供应税服务的纳税人(即纳税人每年销售货物和货物或提供应税服务占应纳税销售额的50%以上),同时从事批发或零售货物的,生产货物或提供应税服务的纳税人的年度应税销售额占应纳税销售额的50%以上。

(2)从事商品批发零售业务,年应税销售额超过800000元。

2小规模纳税人

(1)从事生产货物或提供应税服务的纳税人,以及从事生产货物或提供应税服务的纳税人(即纳税人每年的货物生产或服务销售额占应纳税销售额的50%以上),也从事批发或零售货物。年应税增值税销售额(简称应税销售额)低于500000元(含现值)。

(2)除上述规定外,纳税人的年度应税销售额不得超过800000元(含此金额)。

一般纳税人与小规模纳税人之间最直接的判断是查阅企业的税务登记证。一般纳税人的税务登记证将加盖印有“一般纳税人”字样的长方形红色印章。

3.小规模纳税人与普通纳税人之间的转换.

从两个标准来看,年增值税销售额500000(或800000)是区分的主要门槛,小规模纳税人在达到相应标准后必须转为一般纳税人,如果不转换,企业将受到税务部门的处罚。财政部和国家税务总局关于增值税某些政策的通知(财税第165号,以下简称“第165号通知”)第5条规定:“纳税人一旦被确认为正式的普通纳税人,就不再成为小规模纳税人。”

4,一般纳税人和

小规模纳税人。第一条中提到的增值税方法中有一个公式,即:

应税=当期销售税-流动所得税,其中:销售税=销售税x税率;销售=销售税/1+税率)。

对于小规模纳税人,计算公式发生了变化,即

应税=销售x税率,其中销售=含税销售/(1+税率)

可以看出,小规模纳税人的应纳税计算相对简单,但简单是否意味着税收可以减少?

企业必须在这里进行交易:

小纳税人按销售额的3%缴纳增值税,普通纳税人按销售额的17%缴纳增值税。

根据企业的平均毛利分为

两类,第一种情况是:(销售价格-收购价)*0.17大于销售价格*0.03,小纳税人可以缴纳较少的增值税。

第二种情况:(销售价格-购买价格)*0.17低于销售价格*0.03,更适合选择普通纳税人。

然而,情况仍然没有那么简单。

5,魔术

增值税专用发票扣除税制度等。

如果你是普通纳税人,所用的税收公式是:

应税=当期销售税--流动所得税。从公式的角度来看,如果目前的销售税可以预期的话,目前的所得税越大,应付的税额就越小。也就是说,如果一般纳税人有大量的增值税发票,就可以用来扣除增值税。

就小型纳税人而言,就公式而言,企业的税基直接来自销售量,因此,即使企业手头有一张特别增值税发票,也不能扣减。

也就是说,如果一个小规模的纳税人从卖方那里收到一张特别的增值税发票,因为没有办法扣除它,在会计中直接核算成本也是徒劳无功的。事实上,如果普通纳税人向小规模纳税人开具增值税发票,他们只能开具增值税发票,也就是说,同一台税控计算机根据对方纳税人的性质,可以打印增值税专用发票或增值税发票。一旦

普通纳税人错误地向小规模纳税人开具增值税发票,税收管理系统就会形成大量的垃圾数据,如果发生大量垃圾数据,税务部门将对开证者给予相应的处罚。这里有一个非常直接的推论:如果银行的信贷客户是小规模的纳税人(企业的税务登记证上没有“一般纳税人”印章),但企业提供了大量由银行对方开具的增值税发票,我们可以直接判断这些发票是假发票,双方的贸易背景都是不真实的。甚至还保存了检查发票真实性的步骤。

还有另一个不那么直接的推论:如果一家公司发现可以作为小规模纳税人少交税,它将尽力保持其作为

小型纳税人的身份--为了避免税务机关对其资格进行审查,企业将向税务部门提供虚假陈述,以证明其销售情况非常糟糕。当然,企业也会给银行虚假的陈述来证明自己的销售状况有多好;企业的经营业绩是否好,只有企业自己知道,所以企业内部也会有一份报表。嗯,这个结论是我在高中时知道的一个定理--公司经常有三种说法。

(4)增值税专用发票和增值税普通发票。

(待续)

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