如何在降低增值税税率的情况下签订节税合同?

作者:初夏      发布时间:2021-04-18      浏览量:0
首先,就减税行业而言,文件对17%和11%的行业都进行了调整,即它们在未来不再存在。第二,就减税的程度而言,纳税人的税率将降低1%,实际减少的16%将是以前应缴增值税的5.88%[(17%≤16%/17%)];实际扣减10%将是原应付增值税的9.09%[(11%≤10%)/11%]。在政策过渡时期,企业如何遵守增值税红

本文的目的是通过梳理“财税”[2018]第32、33篇文献,引导企业依法、按规则享受政策红利,并从理论上进一步探讨税收合法性与契约自由与税收筹划空间之间的差距。以下为个人经验,仅供参考。

1.企业如何遵守五一以后降低增值税的红利?

财税[2018]32第1条规定,纳税人从事应税买卖或货物进口的,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%和10%。

首先,就减税行业而言,文件对17%和11%的行业都进行了调整,即它们在未来不再存在。第二,就减税的程度而言,纳税人的税率将降低1%,实际减少的16%将是以前应缴增值税的5.88%[(17%≤16%/17%)];实际扣减10%将是原应付增值税的9.09%[(11%≤10%)/11%]。在政策过渡时期,企业如何遵守增值税红利调整?发票业务能否通过签订合同或在5月1日后支付而享受减税?有下列问题需要澄清。

(1)明确从法律意义上说,从1994年起,为保证国家财政税收,增值税制度的设计理念是建立增值税专用发票制度,实施税收抵扣法,通过增值税发票扣减环节的有序运行,进行增值税的征收和管理。在计算应征增值税时,采用增值税发票控制进销税额,以确定“票务控制税”的征收和管理。“以票控税”的核心是“销售必须发放,税收扣减必须有票,税收必须依靠选票,审计必须检查票”。“按照”以票控税“的逻辑,对增值税专用发票的印制、保管、供应、收据、签发、证明、支付和销售实行严格的管理制度,以加强增值税的合规管理。在发票发放环节,增值税债务发生日期有以下规定:

关于增值税专用发票的使用规定(国税开具[2006]156条第11条第4款规定,按增值税义务发生的时间开具增值税发票。“中华人民共和国增值税暂行条例”(2017年修正案)第十九条规定:

增值税义务发生:

(1)应税销售行为发生在收到销售货款或取得销售付款凭单之日;开具发票的,自发票开具之日起开具发票。

(2)进口货物为进口报关日。

增值税扣缴义务发生于纳税人增值税义务发生之日。

“中华人民共和国增值税暂行条例实施细则”第三十八条规定:

第十九条第一款第(一)项规定,该条例第十九条第一款第(一)项应当按照销售结算方式,即

(1)货物直接托运销售,在同一天领取销售款或者索取销售款债权证明。所有日期均为收到销售付款或获得销售付款凭单的日期。

(2)货物以托收承诺方式出售,并委托银行于货物寄出之日起办理托收手续。

(3)以信用证和分期付款方式销售货物的,为书面合同规定的收货日期;没有书面合同的,或者书面合同未约定收货日期的,为货物发运之日。

(4)货物应在货物发运之日提前出售,但生产和销售超过12个月的大型机械、设备、船舶、飞机等货物,应为收到预付款之日或书面合同约定的收货日期。

(5)委托其他纳税人代售货物的当天为收到寄售单位托运单或收到全部或部分货款之日。如果未收到寄售单和付款,则寄售货物已签发180天的日期为发出该寄售货物180天的日期。

(6)出售应税服务的日期,目的是同时提供服务和收取销售款项,或获得销售资金索赔证明。

(7)纳税人应被视为已出售本细则第4条第(3)至(8)款所列货物,并应于货物转让之日。

文件

取得销售凭证的日期,是指书面合同确定的付款日期;未由书面合同或者书面合同确定付款日期的,为完成送达或者无形资产转让或者变更不动产所有权的日期。(书面合同)

(2)纳税人以预收方式提供建筑服务或租赁服务的,纳税义务发生的时间为收到预付款之日。

(3)纳税人从事金融商品转让的,自金融商品所有权转让之日起。

(4)纳税人在本办法第十四条规定的情况下,纳税义务发生在服务或者无形资产转让完成之日或者不动产所有权变更之日。

(5)增值税扣缴义务发生的时间是纳税人增值税义务发生之日。

从上述规定可以看出,增值税的纳税义务日期不一定与签订合同的时间和约定的缴税日期有关,企业不应盲目落后于以低税率开具增值税16%或10%的专用发票,直到5月,这就给企业带来了纳税的风险。

(2)通过合同设计、补充协议和商业交易的合理安排--合规政策红利

因此,从上述规定。一方面,增值税义务的生效日期是合法的。这是税收义务在纳税之日的体现,是维护国家税收秩序稳定的必然要求;另一方面,我们可以设计和签署合同时间、约定的支付日期或其他商业安排,进而影响税收义务的发生。

那么,作为纳税人,如何在政策转型期间遵守增值税税率调整红利的使用?发票业务可以通过签订合同或在5月1日后付款而享受减税吗?只有在确定纳税日期的前提下,才能通过合同设计或商业安排,实现纳税人遵守税收的目的,如果合同是赊销、分期付款的,法律规定开具增值税专用发票的时间为征收时间。如果合同是谈判总价和税总额,对于上游企业,属于发行人,5月1日前业务约定收取5月1日以后,可以减少注销税额,减少增值税的缴纳;对于下游企业,属于发票入库的税收抵免方,约定5月1日前的征收有利于税收抵免。当然,如果它属于价格和税务分离合同,上下游企业同意或签署一项补充协议,在5月1日后收钱。

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